财务收支审计业务流程图说明

一、审计准备阶段
（一）制定年度审计工作计划或接受审计委托：
1、审计工作计划：审计处根据上一年年终有关单位的委托，制定本年度审计工作计划
2、学校或上级部门的临时委托
（二）主管校领导审批审计工作计划与临时委托。
（三）初步了解被审计单位情况，组建审计小组，制定审计方案。
通过查阅以前年度相关审计报告及工作底稿或通过其它方式，初步了解被审计单位情况，并在此基础上组建审计小组。审计项目组组长或主审制定审计方案，并报主管校领导审批。
（四）主管校领导审批审计方案。
（五）发出审计通知，然后召开财务收支审计进点会：
审计处在实施审计3日前，向被审计对象及其任期内所在单位发送“审计通知书”，并召开进点会、发出各种调查表。
进点会内容及程序：
1、审计处负责人宣读审计通知书；
2、被审计单位负责人介绍本单位的基本情况；
3、被审计单位财务人员介绍本单位的财务收支情况；
4、审计组长说明审计程序、审计时间及要求被审计单位配和审计工作的具体事宜；
5、其他与会人员作情况介绍或补充说明。
参加人员：
1、审计处负责人及审计组全体人员；
2、被审计单位负责人和财务等相关人员
（六）交接审计资料：被审计单位指定联系人提交与审计相关的资料。被审计单位及其财务人员应对所提供的会计报表、账薄、凭证及其它有关资料的真实性、完整性提供书面承诺，以明确其法律责任。
二、审计实施阶段
（一）审计取证的方法和要求：
1、按照审计工作方案确定的审计内容和方法，研究、拟定重点取证内容，准备相应的取证提纲；
2、逐事逐项进行取证，做到审计证据一事一稿；审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章；审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中，对被审计单位存有异议的审计证据，审计人员应进一步核实；对审计中发现的重大问题，应及时提交处领导研究；
3、审计人员可运用审计抽样技术，采用观察、审查、询问、函证、监盘、计算与分析性复核等方法获取审计证据；
4、审计人员应对收集的审计证据进行分类、筛选和汇总，保证已获取的审计证据的充分性、相关性和可靠性。
（二）审计取证内容：
1、单位内部财务管理情况，包括内部管理与控制制度是否健全可行、执行是否有效；
2、预算的编报及预算调整是否按规定的程序报批；财务收支是否严格按批准的预算执行；
3、各项收入、支出是否全部纳入学校预算统一管理、统一核算；是否采取有效措施确保收入及时、足额入账；有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”等违纪问题；
4、事业性收费项目、标准和范围是否合规合法，并经有关部门批准；
5、学校的各项开支是否按规定程序和权限报批，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准、滥发奖金、补贴等问题；是否存在虚报冒领、虚列支出、公款请客送礼、挥霍浪费等问题；
6、各项专用基金是否按规定的比例提取并按规定的用途使用，有无乱提乱用等问题；
7、往来款项是否真实合法并及时清理，有无利用往来账户隐瞒收入、直接列收列支、滥发钱物、套取现金等问题；
8、银行账户是否按规定严格管理、有无违反规定多头开户、公款储蓄或公款私存；有无出租出借或转让银行账户等问题；
9、现金、支票、有价证券的管理是否符合有关规定，有无白条抵库、坐支现金等问题；固定资产、材料、低值易耗品的管理是否严格执行验收、领用、保管、登记制度，有无流失浪费等问题。
（三）编写与整理审计工作底稿：
审计工作底稿主要包括以下记录：
1、审计委托书、审计通知书、审计工作方案及其调整记录；
2、审计程序执行过程和结果的记录；
3、获取的各种类型审计证据的记录；
4、其它与审计事项相关的记录。
（四）复核审计工作底稿：
1、审计处建立审计工作底稿的分级复核制度，明确各级复核人员的要求和责任；
2、在审计实施过程中，审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核；
3、如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。
三、审计报告阶段
（一）审计组讨论研究有关审计情况：
1、是否已就审计方案所涉及的审计范围进行了全面审计；
2、审计报告反映的情况是否真实可靠，审计证据是否充分适当；
3、初步讨论审计报告的提纲及内容，以保证审计结论定性准确，评价客观。
（二）撰写审计调查报告征求意见稿：审计组长或主审应于审计实施终了后10日内提交审计报告征求意见稿。
（三）征求委托单位和被审计单位意见：征求意见稿经处领导初审后，征求委托单位和被审计单位意见。
委托单位和被审计单位若对审计报告征求意见稿持有异议，则审计组应逐条研究委托单位和被审计单位提出的问题，必要时进行重新核实，并将研究结果形成书面记录，连同征求意见稿一并提交主管处长审核。主管处长审核后，重新征求被审计单位意见。
（四）根据无异议的审计报告征求意见稿，出具正式审计报告报主管处长、处长、主管校领导审批。
（五）根据工作需要，对被审计单位提出财务管理建议或整改建议，或对其它相关部门提出财务管理建议。
（六）审计组将经主管校领导审批的审计报告转送委托单位、被审计单位及其它有关部门。
（七）被审计单位将审计建议的落实情况在规定时间内报送审计处。
四、立卷归档阶段
（一）主审立卷：审计档案实行谁主审谁立卷的原则，项目一经实施，立卷责任人应及时收集本项目的文件材料。
（二）整理筛选审计文件：审计终结时，立卷责任人应对本项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别或取舍，编制卷内目录。
（三）建立审计档案：审计项目材料，于审计结束后十个工作日内归档，次年六月统一移交学校档案馆。